Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью

Рассмотрим следующие вопросы. Основные участники и услуги в области аудита. Понятие обязательного аудита. Аудиторское заключение. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов. Независимость аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудитора.

Основные участники и услуги в области аудита. Рассмотрим, что из себя представляет понятие аудиторская деятельность (аудиторские услуги), обратите внимание, что определяя это понятие и ряд последующих, выделяя основы аудита в нашей стране, мы с вами в первую очередь будем руководствоваться федеральным законом от 30.12.2008 года №307-ФЗ « Об аудиторской деятельности». Согласно этому закону под аудиторской деятельностью понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит-независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. В этом определении речь идет:

  1. О независимой проверке
  2. О проверке бухгалтерской отчетности
  3. Проверка проводится в целях выражения мнения аудитора о достоверности такой отчетности

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (ИП, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг. Обратите внимание, что аудиторы проводят аудит и предоставляют сопутствующие услуги. Два ключевых направления в аудиторской деятельности.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги:

  1. Постановку, восстановление и введение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
  2. Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
  3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
  4. Управленческое консультирование, в том, числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
  5. Юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам
  6. Автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий
  7. Оценочная деятельность.
  8. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов
  9. Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в т.ч. на бумажных и электронных носителях.
  10. Обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторская организация это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.  Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью организаций саморегулируемой организации аудиторов.

Аудитор это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги.

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

  1. Сдало квалификационный экзамен
  2. Имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанный с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности (финансовой), не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
  3. Получило высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

  1. Получения квалификационного аттестат аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора, лицом, не соответствующим требованиям к претенденту на право получения этого аттестата
  2. Вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока
  3. Систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности
  4. Подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным
  5. Неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет
  6. Несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации
  7. Уклонение аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

  1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящий аудит;
  2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
  3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждений в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
  4. Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

А) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой информации;

Б) выявление в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

  1. Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснование замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
  2.  Передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
  3. Обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган:

  1. Выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
  2. Нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности;
  3. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
  4. Анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

 Рассмотрим одну из форм аудиторской проверки это обязательный аудит. Обязательный аудит считается таковым, в случае, определенном федеральным законом «Об аудиторской деятельности» отдельные аудируемые лица обязуются проводить аудит по окончанию финансового года, в целях установления достоверности их бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наряду с обязательным аудитом существует добровольный аудит.

Понятие обязательного аудита. Обязательный аудит проводится в случаях, если:

  1. Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
  2. Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
  3. Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг)  организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн. рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта  РФ финансовые показатели могут быть снижены
  4. В иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению га торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Аудиторское заключение. Это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

  1. Наименование «Аудиторское заключение»;
  2. Указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
  3. Сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
  4. Сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;
  5.  Перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;
  6. Сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объема аудита);
  7. Мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
  8. Указание даты заключения.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

  1. Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы;
  2. Разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
  3. Являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов:

  1. Определяются требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания услуг сопутствующих аудиту услуг;
  2. Не могут, противоречит федеральным стандартам аудиторской деятельности;
  3. Не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;
  4. Являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

Кодекс профессиональной этики аудиторов. Свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

Независимость аудитора. Аудит не может осуществляться:

  1. Аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  2. Аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  3. Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, которые являются их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств, указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общий с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
  4. Аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
  5. Аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  6. Аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители супругов).

Кодекс профессиональной этики аудиторов. Является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:

  1. Честность;
  2. Объективность;
  3. Профессиональная компетенция и должная тщательность;
  4. Конфиденциальность;
  5. Профессиональность поведения;

Заключение договора об оказании профессиональных услуг базируется на оценке приемлемости отношений с клиентом, приемлемости задания.

Кодекс этики аудиторов одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол №56 от 31 мая 2007 года)


Источник: http://www.distanz.ru/feed/lectures/osnovy-auditorskoy-deyatelnosti_1458


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Аудит. Сущность, регулирование, стандартизация аудиторской Для чего служит вышивка

Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью Обучение в областях связанных с аудиторской деятельностью

ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ